Вопрос №5490

Учитывая информацию, представленную Министерством финансов Приднестровской Молдавской Республики относительно удержания подоходного налога, сообщаем следующее.

Согласно Закону Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря
2001 года № 87-3-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон):

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1 статьи 1);

2) объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской - от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами; физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики - от источников в Приднестровской Молдавской Республике (подпункты а) и б) пункта 1 статьи 3);

3) при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (часть первая пункта 1 статьи 4);

4) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 названого Закона (пункт 3 статьи 4);

5) при определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение:

- стандартного налогового вычета в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный подпунктом в) пункта 1 статьи 9 Закона, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.

Вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, обозначенный налоговый вычет производится в двойном размере.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце первом подпункта в) пункта 1 статьи 9 Закона, или прекращается в случае смерти ребенка (детей) (подпункт в) пункта 1 статьи 9);

- социального налогового вычета в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждениях (подпункт в) пункта 1 статьи 10).

Общая сумма социального налогового вычета предоставляется в размере фактически произведенных расходов физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждения, но не более 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого родителя (часть вторая пункта 1 статьи 10).

Одиноким родителям социальный налоговый вычет, в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждениях, предоставляется в двойном размере (часть пятая пункта 1 статьи 10).

Исходя из норм Закона физическим лицам - родителям, на содержании которых находится (находятся) ребенок (дети), предоставляется льгота в виде стандартного налогового вычета в ежемесячном размере 150 РУ МЗП на каждого ребенка. Право на получение указанного вычета возникает с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца года, в котором ребенок (дети) достиг 18-летнего возраста.

При этом вдовам (вдовцам), дается право на получение указанного вычета в двойном размере, при условии, подтверждения факта совместного проживания с ребенком.

Учитывая вышеизложенные нормы налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, а также исходя из информации, представленной в обращении, Ваша племянница утратила право на применение стандартного налогового вычета на содержание ребенка по подоходному налогу, в связи с окончанием года, в котором ребенок достиг 18 лет (достижением ее ребенком 19-летнего возраста).

Вместе с тем, физическое лицо-родитель, производящий оплату за обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, вправе претендовать на социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде.

При этом, исходя из информации, полученной в телефоном режиме, дочь Вашей племянницы обучается в образовательном учреждении на бюджетной основе, в связи с чем право на получение социального вычета, предусмотренного подпунктом в) пункта 1 статьи 10 Закона, у Вашей племянницы отсутствует.