Вопрос №5470

Учитывая информацию, представленную Министерством финансов Приднестровской Молдавской Республики относительно удержания подоходного налога, сообщаем следующее.

Согласно статье 52 Конституции Приднестровской Молдавской Республики каждый обязан платить налоги и местные сборы, установленные законом.

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы Приднестровской Молдавской Республики» (СЗМР 00-3) в текущей редакции:

1) каждый обязан платить налоги, установленные законом. Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (части 1, 2 статьи 1-2);

2) плательщики налогов равны перед законом. Все юридические и физические лица участвуют в формировании доходов государственного бюджета. Государство гарантирует единый подход к налогоплательщикам, независимо от вида собственности и форм хозяйствования (часть 4 статьи 2);

3) льготы по всем видам налогов предоставляются только в соответствии с действующим налоговым законодательством (часть 5 пункта 2 статьи 8).

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции (далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»):

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (подпункт а) пункта 1 статьи 1);

2) объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики, от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами, а также физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики – от источников в Приднестровской Молдавской Республике (пункт 1 статьи 3);

3) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, профессиональных, имущественных), предусмотренных статьями 9-12 названного Закона, если иное не оговорено указанным Законом.

Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1-7 и 9-11 статьи 15 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.

Все виды вычетов, за исключением случаев, оговоренных названным Законом, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам его декларирования (пункт 3 статьи 4);

4) налоговым периодом признается календарный год (статья 13);

5) облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами, предусмотренными статьями 9-12 указанного Закона, если иное не оговорено данным Законом.

Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иной порядок не оговорен названным Законом (пункты 1, 2 статьи 16);

6) декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных указанным Законом, точного исчисления и уплаты подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения двойного налогообложения.

Налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Иные физические лица могут предоставлять в добровольном порядке налоговую декларацию, в том числе в случаях, когда в течение налогового периода не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные, имущественные вычеты из налогооблагаемой базы, предусмотренные статьями 9-12 названного Закона.

В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в течение налогового периода доходы с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному месту работы и не по основному месту работы, иные доходы), налоговые вычеты и суммы начисленного и уплаченного в течении налогового периода налога. (пункты 1, 3, 5, 6 статьи 20).

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 8 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» определен перечень доходов, не включаемых в облагаемый подоходным налогом доход.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что на Вас лежит конституционная обязанность по уплате налогов и иных платежей, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе походного налога с физических лиц. Однако стоит отметить, что в случае, если Вы являетесь налоговым резидентом Приднестровской Молдавской Республики, то налогооблагаемая база по полученным Вами доходам может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, профессиональных, имущественных), предусмотренных статьями 9-12 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» посредством получения их по месту работы, в случае если данное место работы является основным. В ином случае обозначенные налоговые вычеты Вы можете получить по итогам декларирования полученных Вами доходов за отчетный период.