Вопрос №5355

Согласно информации, предоставленной Министерством финансов Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) в текущей редакции:

1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (подпункт а) пункта 1 статьи 1);

2) объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме:

а) физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики – от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами;

б) физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики – от источников в Приднестровской Молдавской Республики (часть первая пункта 1 статьи 3);

3) в облагаемый налогом доход не включаются все виды установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

            При оплате организацией налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.

При непредоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов как по территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за её пределами суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики (части первая, вторая и третья подпункта и) пункта 1 статьи 8).

Также в соответствии с пунктом 2 статьи 165 Трудового кодекса Приднестровской Молдавской Республики порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, для работников организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов, организаций со смешанным финансированием (частичное бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности), определяются нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено Трудовым кодексом Приднестровской Молдавской Республики, другими законами и иными нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

При этом 11 декабря 2020 года принято Постановление Правительства Приднестровской Молдавской Республики № 445 «О внесении изменений в Постановление Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 24 ноября 2015 года № 311 «Об утверждении Положения о порядке направления и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками» (САЗ 20-50), которым были внесены изменения, сужающие сферу регулирования норм возмещения расходов, связанных со служебными командировками, исключительно до организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов.

            В данной связи, поскольку коллективный договор, равно как и локальный нормативный акт организации, не являются нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает, что в указанный в Вашем обращении период, а именно с 1 по 15 марта 2021 года в системе правовых актов Приднестровской Молдавской Республики отсутствовал нормативный правовой акт, устанавливающий пределы норм возмещения работникам организаций, за исключением организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов, расходов, связанных со служебными командировками.

Ввиду вышеизложенного, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики сообщает, что в условиях отсутствия установленных действующим законодательством норм возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам не бюджетных организаций, выплаты работникам денежных средств, связанные со служебными командировками, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц, а именно: суточные – в полном объёме, расходы по найму жилого помещения, на проезд до места назначения и обратно, а также иные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания – в объёме неподтвержденных сумм на данные расходы.

Кроме того обращаем внимание, что в связи с принятием Постановления Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 24 сентября 2021 года № 307 «Об утверждении размеров возмещения расходов, связанных со служебными командировками, для работников организаций, за исключением организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов, организаций со смешанным финансированием (частичное бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности)» (САЗ № 21-38), которое вступило в силу с 25 сентября 2021 года, суточные и документально неподтвержденные суммы оплаты расходов по найму жилого помещения, на проезд до места назначения и обратно не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в пределах норм, установленных указанным постановлением