Вопрос №5301
Учитывая информацию, представленную Министерством финансов Приднестровской Молдавской Республики относительно предоставления дополнительного налогового вычета, сообщаем следующее.
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря
2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53),(далее – Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»):
1) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (подпункт а) пункта 1 статьи 1);
2) налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 Закона, если иное не оговорено указанным Законом (часть 1 пункта 3 статьи 4);
3) налоговый вычет в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных указанным Законом, в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены
в подпункте а) пункта 1 статьи 9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц». Указанный налоговый вычет не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы (часть первая подпункта б) пункта 1 статьи 9);
4) при определении налогооблагаемой базы физическое лицо имеет право на получение налогового вычета в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Данный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов (часть первая подпункта в) пункта 1 статьи 9);
5) физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительный стандартный вычет при условии, что супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в Центре занятости, не использует стандартный вычет. Дополнительный стандартный вычет предоставляется в размерах и порядке, указанных в подпунктах б) и в) пункта 1 статьи 9 данного Закона. В аналогичном порядке дополнительный стандартный вычет предоставляется лицу, состоящему в браке, на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения (пункт 3 статьи 9);
6) физические лица подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов (пункт 4 статьи 9);
7) установленные статьей 9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Физическим лицам, не имеющим основного места работы, право на получение стандартных вычетов предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пункт 5 статьи 9);
8) в случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 9 Закона ПМР «О подоходном нÓлоге с физических лиц», то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей. Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов (пункт 6 статьи 9);
9) налоговым периодом признается календарный год (статья 13);
10) декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных данным Законом, точного исчисления и уплаты подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения двойного налогообложения (пункт 1 статьи 20);
11) налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 20).
Вместе с тем, Инструкцией «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц», утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 в текущей редакции (САЗ 08-6) (далее - Инструкция), определено следующее:
1) дополнительные стандартные вычеты предоставляются супруге (супругу) на основании их письменного заявления и справки, выданной иными работодателями, с которыми супруга (супруг) находится в трудовых отношениях, подтверждающей, что она (он) не использует стандартный вычет с указанием причин, а в случае отсутствия места работы, справки из Центра занятости о постановке на учет в качестве безработного, а также копии листов паспортов граждан ПМР обоих супругов с отметкой о прописке (регистрации по месту жительства).
Если у налогоплательщика неработающий супруг(а) является студентом(кой) (курсантом, слушателем), в образовательных учреждениях, находящихся на территории ПМР, основанием для предоставления дополнительного стандартного вычета является оригинал справки учебного заведения о том, что супруг(а) является студентом (курсантом, слушателем), с указанием срока обучения. Данная справка предоставляется ежегодно в течение одного месяца после начала учебного года (части вторая и третья пункта 32);
2) дополнительный стандартный вычет применяется при условии проживания обоих супругов на территории ПМР (часть четвертая пункта 32).
Таким образом, учитывая вышеуказанные нормы действующего налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, а также принимая во внимание предоставленную в обращении информацию, Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики считает правомерным предоставление Вам дополнительных стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами б) и в) пункта 1 статьи 9 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» на основании заявления, при условии предоставления необходимых документов, в том числе оригинала справки учебного заведения с указанием срока обучения, подтверждающей факт того, что Ваша супруга является студенткой одного из образовательных учреждений Приднестровской Молдавской Республики.
Дополнительно сообщаем, Вы может обратиться в территориальную налоговую инспекцию путем подачи налоговой декларации и документов, подтверждающих право на получение вышеуказанных дополнительных стандартных налоговых вычетов до 1 апреля 2022 года, для перерасчета налоговой базы за прошедший налоговый период.