Вопрос №4723
В соответствии с подпунктом а) пункта 1 статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) (далее – Закон) плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике. При этом, согласно подпунктам а) и б) статьи 3 Закона объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами, а также физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики от источников в Приднестровской Молдавской Республике.
В тоже время подпунктом ш) пункта 1 статьи 8 Закона установлено, что в облагаемый налогом доход государственные премии Приднестровской Молдавской Республики не включаются.
Согласно подпункту а) статьи 2-1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (СЗМР 00-3) (далее – Закон ПМР о едином социальном налоге) плательщиками обязательных страховых взносов являются физические лица, за исключением лиц, пенсионное обеспечение которых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики осуществляется за счет средств республиканского и местных бюджетов. При этом пунктом 4 статьи 3 Закона ПМР о едином социальном налоге определено, что объектом налогообложения обязательным страховым взносом для налогоплательщиков, подлежащих в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, признаются выплаты, учитываемые в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в их пользу.
Обращаем внимание, что Перечень выплат, учитываемых в составе фонда оплаты труда, утвержден Приказом Министерства по социальной защите и труду Приднестровской Молдавской Республики от 27 декабря 2017 года № 1555 «Об утверждении Перечня выплат, учитываемых в составе фонда оплаты труда» (САЗ 18-05) (далее – Перечень).
Так, согласно подпункту а) пункта 6 раздела 3 Перечня, в фонд заработной платы включаются единовременные премии и вознаграждения, независимо от источников их выплаты (включая премии за содействие изобретательству и рационализаторству).
Вместе с тем, принимая во внимание суть норм Положения о государственных стипендиях и премиях Президента Приднестровской Молдавской Республики, утвержденного Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 17 января 2018 года № 15 (САЗ 18-3), информируем, что Премия Президента Приднестровской Молдавской Республики, назначаемая молодым преподавателям, учителям, воспитателям государственных организаций высшего и среднего профессионального образования, организаций общего и дошкольного образования, организаций дополнительного образования, достигшим высоких результатов в образовательной, воспитательной, научной или творческой деятельности и принимавшим активное участие в общественной жизни организации образования, города (района), республики, является государственной.
При этом, в соответствии с пунктом 8 вышеуказанного Положения минимальный размер премии Президента устанавливается в зависимости от расчетного уровня минимальной заработной платы, установленного для начисления оплаты труда, но не ниже 205 РУ МЗП молодым преподавателям учителям, воспитателям государственных организаций высшего и среднего профессионального образования, организаций общего и дошкольного образования, организаций дополнительного образования.
Таким образом, учитывая вышеуказанные нормы действующего налогового и иного законодательства Приднестровской Молдавской Республики, сообщаем, что доход, полученный в качестве государственной премии Президента Приднестровской Молдавской Республики, не подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц. При этом, указанный доход подлежит обложению обязательным страховым взносом, зачисляемым в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и предназначенным для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение.