Вопрос №4119

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) (далее – Закон):

а) согласно подпункта а) пункта 1 статьи 1 Закона плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резиденты Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике;

б) в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами, а также физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики – от источников в Приднестровской Молдавской Республике;

в) пунктом 1 статьи 15 Закона определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено статьей 15 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц».

 При этом, статьями 9-12 Закона предусмотрено предоставление физическим лицам стандартных, социальных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов. Лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, могут реализовать свое право на получение указанных вычетов при подаче налоговой декларации в налоговый орган на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Профессиональный налоговый вычет также может быть получен по месту уплаты налога.

Кроме того, статьей 8 Закона предусмотрены доходы, не подлежащие налогообложению, к которым в том числе могут быть отнесены отдельные виды доходов, выплачиваемых инвалидам II группы.

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики
от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (СЗМР 00-3) (далее – Закон о ЕСН):

а) согласно статье 2-1 Закона о ЕСН плательщиками обязательных страховых взносов являются физические лица, за исключением лиц, пенсионное обеспечение которых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики осуществляется за счет средств республиканского и местных бюджетов, а также частные нотариусы, адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том
числе главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, в порядке,
определенном специальными налоговыми режимами, установленными действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Закона о ЕСН для плательщиков обязательных страховых взносов – физических лиц, подлежащих в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, объектом налогообложения обязательным страховым взносом являются выплаты, учитываемые в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в их пользу;

 в) пунктом 11 статьи 7 Закона о ЕСН определено, что граждане, подлежащие в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, уплачивают обязательные страховые взносы в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения) в размере 3 процентов выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в их пользу. Обязательные страховые взносы граждан начисляются и удерживаются с выплат, начисленных в пользу
работников и иных физических лиц до вычета налогов, сборов и других удержаний.

 При этом, подпунктом а) пункта 3 статьи 6 Закона о ЕСН установлено, что от уплаты обязательных страховых взносов освобождаются физические лица, в том числе частные нотариусы и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы.

 Учитывая вышеизложенное, выплаты, начисленные по гражданско-правовому договору в пользу инвалидов II группы общего заболевания, подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке 15 процентов с учетом применения льгот, предусмотренных Законом, и не подлежат обложению обязательным страховым взносом по ставке 3 процента.